持有至到期投资的会计分录

2024-04-15 17:00

1. 持有至到期投资的会计分录

持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产,基本相当于原旧准则下的长期债权投资。
(1)初始计量:
  借:持有至到期投资——成本   (面值)
            ——利息调整 (差额,或贷记)
    应收利息(支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)
   贷:银行存款  (实际支付的金额)
  (2)后续计量:
  1)资产负债表日,计提债券利息:
  ①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:
  借:应收利息(债券面值×票面利率)
   贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
     持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
  此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。
  ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:
  借:持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率)
   贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
     持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
  此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本。
  ③发生减值时:
  借:资产减值损失(账面价值-预计未来现金流量现值)
   贷:持有至到期投资减值准备
  如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复,且客观上与确认减值损失后发生的事项有关,原已确认的减值损失应当转回,计入当期损益:
  借:持有至到期投资减值准备
   贷:资产减值损失
  2)处置持有至到期投资:
  借:银行存款(实际收到的价款)
    持有至到期投资减值准备(已计提的减值准备)
   贷:持有至到期投资——成本(账面余额)
            ——利息调整(账面余额)(或借记)
            ——应计利息(账面余额)
     投资收益(差额,或借记)
  (3)持有至到期投资的转换:
  借:可供出售金融资产——成本(债券面值)
            ——公允价值变动(公允价值与债券面值的差额,或贷记)
   贷:持有至到期投资——成本(债券面值)
            ——利息调整(该明细而科目余额,或借记)
            ——应计利息(或借记)
     资本公积——其他资本公积(公允价值与账面价值的差额,或借记)
  (注:上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。)
  借:资本公积——其资本公积
   贷:投资收益

持有至到期投资的会计分录

2. 持有至到期投资 会计分录

先把题中内容转化为会计科目和金额(出售20%之后的金额):
持有至到期投资397440元(借)……496800*80%
——成本400000元(借)……500000*80%
——利息调整2560元(贷)……3200*80%
应收利息,这里是400000*5%=20000元,这个需要说明一下,之前一共是500000元的面值,其中100000元在11月1日对外出售,而这部分在当年已经持了10个月了,在出售的时候,这部分的利息实际上是由乙公司支付给甲公司,然后债券发行公司在12月31日支付利息时,支付给乙公司整年的利息,即乙公司支付给甲公司10个月的利息,发行公司支付给乙公司12个月的利息,两者相减,这样乙公司实际的利息收入是2个月的,发行公司是谁持有债券就把利息给谁的,并且根据题意是按年支付,甲公司在最后两个月不再持有这20%的债券,而由乙公司持有,发行公司当然是对乙公司支付利息,但乙公司只持了两个月,拿一整年的利息甲公司当然不会同意,所以乙公司应将前10个月的利息支付给甲公司。所以甲公司收到债券发行公司的利息仅是剩余80%部分。
如果你学过财务管理的话,为什么乙公司支付的价款里会含前10个月的利息通过“债券价值评估”也可以得出结论,离付息日越近,债券的价值越高,一付完利息后,债券的价值就会下跌,回归到仅受剩余期限长度影响的价值上,这中间的差额就是利息影响的

如上图,分别展示了平价、溢价和折价债券自发行日起到到期日止的价值变动形态,每一个上滑线都代表离付息期越近,债券价值越高,一到付息期,价值垂直下降。
这样再来看剩余部分的投资收益,因为是最后一年,所以利息调整需全部清零
借:应收利息20000
持有至到期投资——利息调整2560
贷:投资收益22560

3. 持有至到期投资业务的会计分录

1、该企业1月1日购入债券时的编制的会计分录。
借:持有至到期投资-成本 10
借:持有至到期投资-溢价 0.3
借:应收利息 0.6
贷:银行存款 10.9
 
2、该企业2011年12月31日计算债券应收利息并摊销“利息调整”金额的会计分录。
借:应收利息 10*6%=0.6
贷:投资收益 10.3*5.15%=0.53
贷:持有至到期投资-溢价 0.07
 
购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资,已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息,借记“应收利息”科目,按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(溢折价)。

持有至到期投资业务的会计分录

4. 持有至到期投资 会计分录

望采纳,谢谢

5. 请教持有至到期投资会计分录?

2007年一月一日。 借:持有至到期投资—成本 100000
                  贷:银行存款   92278
                      持有至到期投资—利息调整 7722
                 借:应收利息   8000
                     持有至到期投资—利息调整   1227.80
                 贷:投资收益   9227.80
                 借:应收利息   8000
                     持有至到期投资—利息调整   1350.58
                  贷:投资收益   9350.58
                  借:应收利息  8000
                      持有至到期投资—利息调整   1485.64
                  贷:投资收益   9486.64
                  借:应收利息  8000
                      持有至到期投资—利息调整   1634.20
                   贷:投资收益  9634.20
                   借:应收利息  8000
                       持有至到期投资—利息调整   1797.62
                   贷:投资收益   9797.62
 我也不确定对不对。思路应该是对的吧。最后你售出那里都没有售价。。。

请教持有至到期投资会计分录?

6. 持有至到期投资会计分录

借:持有至到期投资——成本(债券面值)100
       贷:银行存款(支付的对价)90.5
             持有至到期投资——利息调整    9.5(=100-90.5)
交易过程中产生的交易费用,在“持有至到期投资——利息调整 ”中体现。

7. 持有至到期投资的会计分录

持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产,基本相当于原旧准则下的长期债权投资。
(1)初始计量:
  借:持有至到期投资——成本   (面值)
           
——利息调整 (差额,或贷记)
    应收利息(支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)
   贷:银行存款  (实际支付的金额)
  (2)后续计量:
  1)资产负债表日,计提债券利息:
  ①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:
  借:应收利息(债券面值×票面利率)
   贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
     持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
  此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。
  ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:
  借:持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率)
   贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
     持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
  此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本。
  ③发生减值时:
  借:资产减值损失(账面价值-预计未来现金流量现值)
   贷:持有至到期投资减值准备
  如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复,且客观上与确认减值损失后发生的事项有关,原已确认的减值损失应当转回,计入当期损益:
  借:持有至到期投资减值准备
   贷:资产减值损失
  2)处置持有至到期投资:
  借:银行存款(实际收到的价款)
    持有至到期投资减值准备(已计提的减值准备)
   贷:持有至到期投资——成本(账面余额)
            ——利息调整(账面余额)(或借记)
            ——应计利息(账面余额)
     投资收益(差额,或借记)
  (3)持有至到期投资的转换:
  借:可供出售金融资产——成本(债券面值)
            ——公允价值变动(公允价值与债券面值的差额,或贷记)
   贷:持有至到期投资——成本(债券面值)
            ——利息调整(该明细而科目余额,或借记)
            ——应计利息(或借记)
     资本公积——其他资本公积(公允价值与账面价值的差额,或借记)
  (注:上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。)
  借:资本公积——其资本公积
   贷:投资收益

持有至到期投资的会计分录

8. 持有至到期投资的会计分录怎么做

(一)企业取得的持有至到期投资,应按取得该投资的公允价值与交易费用之和,借记本科目(成本、利息调整),贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。   购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资,已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息,借记“应收利息”科目,按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。   到期一次还本付息的债券等持有至到期投资,在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额,借记本科目( 应计利息),贷记“投资收益”科目。   收到持有至到期投资按合同支付的利息时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收利息”科目或本科目(应计利息)。   收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息”。   持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额,借记本科目(利息调整),贷记“投资收益”科目;溢价摊销额,做相反的会计分录。   如持有至到期投资公允价值发生变动时,在新准则下,因为都要持有至到期了,中间的公允价值变动跟你没关系,你要关注的只是到期时你能收回的固定收益及本金而已 .所以不做会计处理。   出售持有至到期投资时,应按收到的金额,借记“银行存款”等科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(成本、利息调整、应计利息),按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。   (二)企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(成本、利息调整、应计利息), 按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。   根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产,应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值,借记本科目等科目,贷记“可供出售金融资产”科目。
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